国税总局[2016]88号
根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2014〕50号)以及税务总局关于享受小型微利企业所得税优惠政策的企业包括核定征收企业的相关规定，为做好政策衔接工作，现对企业所得税有关规范性文件修订问题公告如下：
一、关于收入全额归属中央的企业分支机构名单管理问题
《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》(国税函〔2010〕184号)第二、三条废止。收入全额归属中央的企业所属二级及二级以下分支机构，发生资产损失的，按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国税总局〔2011〕25号)的规定办理；发生名单变化的，按照《国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》(国税总局〔2015〕6号)第二条的规定办理。
二、关于核定征收的小型微利企业享受优惠问题
《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)第一条第(一)项修订为：享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业)。
三、施行时间
本公告第一条根据涉及的事项分别按照国家税务总局2011年第25号公告和国家税务总局2015年第6号公告施行时间执行；第二条适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
特此公告。
国家税务总局
2016年12月29日
解读：
关于《国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》的解读
为贯彻落实国务院关于取消和调整行政审批项目的决定，以及贯彻落实好小型微利企业所得税优惠政策，做好政策衔接，税务总局近日制定了《关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》(以下简称"公告")。为便于理解和执行，现对公告解读如下：
一、收入全额归属中央的企业下属分支机构管理问题
《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》(国税函〔2010〕184号)规定，收入全额归属中央的企业下属二级分支机构名单由税务总局明确；二级以下(不含二级)分支机构名单由省级税务机关审核后发文明确并报税务总局备案。
《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2014〕50号)取消了"收入全额归属中央的企业下属二级及二级以下分支机构名单的备案审核"，为加强取消审批后的管理，税务总局下发了《关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》(国税总局〔2015〕6号)，其中第二条对收入全额归属中央的企业下属分支机构名单管理问题作出了新的规定。因此，《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》(国税函〔2010〕184号)第三条相应废止。
此外，国税函〔2010〕184号第二条关于资产损失税务处理问题，由于《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国税总局〔2011〕25号)规定，企业发生的资产损失，无需审批，改为备案，本条也一并废止。
二、核定征收的小型微利企业享受优惠问题
为扩大小型微利企业享受所得税优惠政策的惠及面，根据税务总局的规定，自2014年度开始，符合规定条件的小型微利企业，不论实行查账征收还是核定征收，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。而《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)第一条规定，享受优惠的企业(含小型微利企业)不得采取核定征收。因此，需要进行相应修订，明确小型微利企业既可实行核定征收，也可享受税收优惠政策。
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